Leasing αυτοκινήτου 2026: τι εκπίπτει, τι γίνεται με τον ΦΠΑ και τι πρέπει να προσέξει η επιχείρηση

23 Σεπ Leasing αυτοκινήτου 2026: τι εκπίπτει, τι γίνεται με τον ΦΠΑ και τι πρέπει να προσέξει η επιχείρηση

Το leasing αυτοκινήτου 2026 αποτελεί μια συνηθισμένη επιλογή για επιχειρήσεις και ελεύθερους επαγγελματίες. Προσφέρει τη δυνατότητα χρήσης ενός οχήματος χωρίς να απαιτεί εξαρχής την καταβολή ολόκληρης της αξίας αγοράς. Ωστόσο, η μηνιαία δόση δεν αποτελεί το μοναδικό κριτήριο επιλογής. Η επιχείρηση πρέπει να εξετάσει τη φορολογική μεταχείριση, τον ΦΠΑ, το είδος της σύμβασης και το πραγματικό συνολικό κόστος. Επιπλέον, όταν η επιχείρηση παραχωρεί το όχημα σε εργαζόμενο, εταίρο ή μέτοχο, πρέπει να εξετάσει και τους κανόνες για την παροχή σε είδος.

Το άρθρο βασίζεται στο φορολογικό και κανονιστικό πλαίσιο που ισχύει τον Σεπτέμβριο 2026.

Τι είναι το leasing αυτοκινήτου;

Με το leasing μια επιχείρηση χρησιμοποιεί ένα αυτοκίνητο για συγκεκριμένο χρονικό διάστημα και καταβάλλει περιοδικά μισθώματα.

Στην πράξη, όμως, πρέπει πρώτα να ξεχωρίσουμε δύο βασικές κατηγορίες:

• τη λειτουργική μίσθωση (operational leasing),
• τη χρηματοδοτική μίσθωση (financial leasing).

Η διάκριση έχει ιδιαίτερη σημασία, επειδή επηρεάζει τη λογιστική απεικόνιση της σύμβασης. Στη λειτουργική μίσθωση, η επιχείρηση χρησιμοποιεί το αυτοκίνητο και καταχωρίζει τα σχετικά μισθώματα σύμφωνα με τους όρους της σύμβασης. Αντίθετα, στη χρηματοδοτική μίσθωση ο μισθωτής αναγνωρίζει το μισθωμένο πάγιο και αντίστοιχη υποχρέωση. Στη συνέχεια, διαχωρίζει το καταβαλλόμενο μίσθωμα σε χρεολύσιο και χρηματοοικονομικό κόστος, σύμφωνα με τα Ελληνικά Λογιστικά Πρότυπα. Συνεπώς, πριν εξετάσεις τη φορολογική αντιμετώπιση ενός leasing, πρέπει πρώτα να ελέγξεις το πραγματικό περιεχόμενο της σύμβασης.

Εκπίπτει το leasing αυτοκινήτου από τα έξοδα;

Κατά γενικό κανόνα, η επιχείρηση μπορεί να εκπέσει μια δαπάνη leasing όταν αυτή πληροί τις γενικές προϋποθέσεις του άρθρου 22 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος.

Ειδικότερα, η επιχείρηση πρέπει να:

1.  πραγματοποιεί τη δαπάνη προς το συμφέρον της ή στο πλαίσιο της συνήθους δραστηριότητάς της,
2.  πραγματοποιεί πραγματική συναλλαγή,
3.  καταχωρίζει σωστά τη συναλλαγή στα λογιστικά βιβλία,
4.  διαθέτει τα κατάλληλα παραστατικά και δικαιολογητικά.

Η ΑΑΔΕ εφαρμόζει τον γενικό αυτό κανόνα στις επιχειρηματικές δαπάνες. Επομένως, δεν αρκεί απλώς να εκδώσει η εταιρεία leasing το τιμολόγιο στο ΑΦΜ της επιχείρησης. Πρέπει να υπάρχει και πραγματική σύνδεση της δαπάνης με την επιχειρηματική δραστηριότητα.

Εκπίπτει το 100% του μισθώματος;

Συχνά δημιουργείται σύγχυση ανάμεσα στη φορολογία εισοδήματος και στον ΦΠΑ. Ο ΚΦΕ δεν θέτει έναν γενικό κανόνα που να περιορίζει αυτομάτως το μίσθωμα ενός επιβατικού ΙΧ σε συγκεκριμένο ποσοστό μόνο και μόνο επειδή αφορά αυτοκίνητο. Αντίθετα, η επιχείρηση εξετάζει αν η δαπάνη πληροί τις γενικές προϋποθέσεις φορολογικής έκπτωσης. Ωστόσο, διαφορετικοί κανόνες ισχύουν για τον ΦΠΑ του leasing.

Αυτός ο διαχωρισμός έχει ιδιαίτερη σημασία:

Άλλο η έκπτωση της δαπάνης από τα φορολογητέα κέρδη και άλλο το δικαίωμα έκπτωσης του ΦΠΑ.

Τι ισχύει για τον ΦΠΑ στο leasing αυτοκινήτου;

Για τα κοινά επιβατικά αυτοκίνητα ΙΧ έως εννέα θέσεων, η νομοθεσία περιορίζει κατά κανόνα το δικαίωμα έκπτωσης του ΦΠΑ.

Ο περιορισμός αφορά, μεταξύ άλλων, δαπάνες που σχετίζονται με:

• αγορά επιβατικού ΙΧ,
• μίσθωση,
• καύσιμα,
• επισκευή,
• συντήρηση,
• καθώς και άλλες συναφείς δαπάνες.

Ωστόσο, ειδικές κατηγορίες επιχειρήσεων μπορούν να ακολουθούν διαφορετική φορολογική μεταχείριση όταν χρησιμοποιούν τα αυτοκίνητα άμεσα για τη φορολογητέα δραστηριότητά τους. Για παράδειγμα, διαφορετικοί κανόνες μπορεί να αφορούν επιχειρήσεις ενοικίασης αυτοκινήτων ή επιχειρήσεις μεταφοράς προσώπων, ανάλογα με τις πραγματικές συνθήκες και το αντικείμενο δραστηριότητας. Συνεπώς, μια εμπορική επιχείρηση ή ένας ελεύθερος επαγγελματίας δεν πρέπει να θεωρεί αυτόματα ότι θα συμψηφίσει τον ΦΠΑ της μηνιαίας δόσης.

Παράδειγμα κόστους leasing

Έστω ότι μια επιχείρηση εξετάζει προσφορά leasing με μηνιαίο καθαρό μίσθωμα 500 ευρώ πλέον ΦΠΑ. Αν η συγκεκριμένη περίπτωση δεν δίνει δικαίωμα έκπτωσης του ΦΠΑ, η επιχείρηση δεν πρέπει να συγκρίνει μόνο τα 500 ευρώ με το κόστος αγοράς ενός αυτοκινήτου. Αντίθετα, πρέπει να υπολογίσει το συνολικό ποσό που πραγματικά θα επιβαρύνει την επιχείρηση.

Επιπλέον, στη σύγκριση πρέπει να προσθέσει τυχόν:

• αρχικό αυξημένο μίσθωμα,
• ασφάλιση,
• συντήρηση,
• ελαστικά,
• χρεώσεις υπέρβασης χιλιομέτρων,
• χρεώσεις κατά την επιστροφή,
• κόστος πρόωρης διακοπής της σύμβασης.

Έτσι, η επιχείρηση αποκτά πιο σωστή εικόνα του πραγματικού κόστους.

Leasing ηλεκτρικού αυτοκινήτου και φορολογικά κίνητρα

Το leasing αυτοκινήτου 2026 αποκτά ιδιαίτερο φορολογικό ενδιαφέρον όταν αφορά όχημα μηδενικών ή χαμηλών ρύπων. Για τη μίσθωση εταιρικού επιβατικού αυτοκινήτου μηδενικών ρύπων, με Λιανική Τιμή Προ Φόρων έως 40.000 ευρώ, το άρθρο 22Β του ΚΦΕ παρέχει πρόσθετη φορολογική έκπτωση 50%. Για το τμήμα της αξίας που υπερβαίνει τις 40.000 ευρώ, η πρόσθετη έκπτωση ανέρχεται σε 25%. Αντίστοιχα, για εταιρικά επιβατικά αυτοκίνητα χαμηλών ρύπων έως 50 γρ. CO₂/χλμ., τα ποσοστά πρόσθετης έκπτωσης ανέρχονται σε 30% και 15% αντίστοιχα. Η ΑΑΔΕ επιβεβαιώνει τα ποσοστά αυτά και στις οδηγίες φορολογίας του 2026. Πρόκειται για προσαυξημένη φορολογική έκπτωση και όχι για έκπτωση στην τιμή του leasing.

Για παράδειγμα, η εταιρεία leasing δεν μειώνει τη μηνιαία δόση κατά 50%. Αντίθετα, το φορολογικό όφελος εμφανίζεται κατά τον προσδιορισμό του φορολογητέου αποτελέσματος, εφόσον πληρούνται οι νόμιμες προϋποθέσεις.

Γι’ αυτό, πριν επιλέξει όχημα η επιχείρηση, πρέπει να ελέγξει:

• τη ΛΤΠΦ,
• τις εκπομπές CO₂,
• την κατηγορία του αυτοκινήτου,
• καθώς και τα στοιχεία της συγκεκριμένης σύμβασης.

Leasing και παροχή σε είδος

Ένα ακόμη σημαντικό θέμα προκύπτει όταν η επιχείρηση παραχωρεί το αυτοκίνητο σε εργαζόμενο, εταίρο ή μέτοχο. Το leasing δεν εξαιρεί από μόνο του το όχημα από τους κανόνες της παροχής σε είδος. Επομένως, η επιχείρηση πρέπει να εξετάσει αν η χρήση του συγκεκριμένου αυτοκινήτου δημιουργεί φορολογητέα παροχή.

Για τον υπολογισμό παίζει βασικό ρόλο η Λιανική Τιμή Προ Φόρων (ΛΤΠΦ) και όχι η μηνιαία δόση leasing. Παράλληλα, ειδικό καθεστώς ισχύει για οχήματα μηδενικών ή χαμηλών ρύπων έως 50 γρ. CO₂/χλμ. Σύμφωνα με το ισχύον πλαίσιο, για ΛΤΠΦ έως 40.000 ευρώ εφαρμόζεται η σχετική απαλλαγή, ενώ για μεγαλύτερη ΛΤΠΦ οι κανόνες εφαρμόζονται στο υπερβάλλον ποσό. Άρα, μια επιχείρηση που επιλέγει αυτοκίνητο για εργαζόμενο ή στέλεχος πρέπει να εξετάζει και τη φορολογική επίπτωση στον χρήστη πριν υπογράψει τη σύμβαση.

Leasing σε ελεύθερο επαγγελματία

Ένας ελεύθερος επαγγελματίας μπορεί επίσης να χρησιμοποιήσει leasing για αυτοκίνητο που εξυπηρετεί την επαγγελματική του δραστηριότητα.

Και σε αυτή την περίπτωση, όμως, πρέπει να εξετάσει χωριστά:

• την έκπτωση της επιχειρηματικής δαπάνης,
• τον ΦΠΑ,
• την πραγματική επαγγελματική χρήση,
• καθώς και τις διατάξεις για την αντικειμενική δαπάνη του αυτοκινήτου.

Επομένως, το γεγονός ότι ένας επαγγελματίας επιλέγει leasing αντί αγοράς δεν σημαίνει ότι εξαφανίζονται αυτομάτως όλες οι άλλες φορολογικές συνέπειες.

Leasing και myDATA

Η επιχείρηση πρέπει επίσης να εξετάσει σωστά τον λογιστικό και φορολογικό χαρακτηρισμό της συναλλαγής στα myDATA.

Όταν η επιχείρηση δεν έχει δικαίωμα έκπτωσης του ΦΠΑ και πρέπει να τον ενσωματώσει στο κόστος, η ΑΑΔΕ έχει προβλέψει τον χαρακτηρισμό 2.5 – Γενικά Έξοδα χωρίς δικαίωμα έκπτωσης ΦΠΑ για περιπτώσεις εξοδοποίησης ΦΠΑ. Ωστόσο, ο ακριβής χειρισμός εξαρτάται και από το είδος της συναλλαγής και της σύμβασης. Ιδιαίτερα στη χρηματοδοτική μίσθωση, η λογιστική αντιμετώπιση διαφέρει από ένα απλό operational leasing. Συνεπώς, δεν πρέπει να εφαρμόζεται μηχανικά ο ίδιος χαρακτηρισμός σε κάθε σύμβαση που αναφέρει τη λέξη «leasing».

Operational leasing ή αγορά αυτοκινήτου;

Δεν υπάρχει μία απάντηση που να ταιριάζει σε κάθε επιχείρηση.

Αρχικά, το operational leasing μπορεί να προσφέρει:

• μικρότερη αρχική εκταμίευση,
• σχετικά προβλέψιμο μηνιαίο κόστος,
• ενσωματωμένες υπηρεσίες συντήρησης,
• ευκολότερη αλλαγή αυτοκινήτου,
• μικρότερη ενασχόληση με τη μελλοντική πώληση του οχήματος.

Από την άλλη πλευρά, η αγορά δημιουργεί περιουσιακό στοιχείο για την επιχείρηση. Παράλληλα, η επιχείρηση πρέπει να συνυπολογίσει αποσβέσεις, χρηματοδότηση, κόστος συντήρησης και πιθανή αξία μεταπώλησης.

Γι’ αυτό, η σωστή σύγκριση δεν είναι απλώς:

«Πόση είναι η δόση leasing και πόση η δόση του δανείου;» Αντίθετα, η επιχείρηση πρέπει να συγκρίνει το συνολικό κόστος χρήσης για την ίδια χρονική περίοδο.

Τι πρέπει να ελέγξεις πριν υπογράψεις leasing αυτοκινήτου

Πριν υπογράψεις μια πολυετή σύμβαση, έλεγξε τουλάχιστον τα εξής:

1. Αν πρόκειται για operational ή financial leasing.
2. Το αρχικό αυξημένο μίσθωμα ή την προκαταβολή.
3. Το ύψος των μηνιαίων μισθωμάτων.
4. Τη συνολική διάρκεια της σύμβασης.
5. Το επιτρεπόμενο όριο χιλιομέτρων.
6. Τη χρέωση για επιπλέον χιλιόμετρα.
7. Τις υπηρεσίες συντήρησης που περιλαμβάνει η σύμβαση.
8. Τις ασφαλιστικές καλύψεις.
9. Τους όρους πρόωρης διακοπής.
10. Τις πιθανές χρεώσεις κατά την επιστροφή του αυτοκινήτου.
11. Τη ΛΤΠΦ του οχήματος.
12. Τις εκπομπές CO₂ και την κατηγορία ρύπων.
13. Την πιθανή παροχή σε είδος.
14. Τη φορολογική αντιμετώπιση της δαπάνης και του ΦΠΑ.

Έτσι, μπορείς να συγκρίνεις δύο προσφορές leasing με πραγματικά φορολογικά και οικονομικά δεδομένα.

Συχνές ερωτήσεις για το leasing αυτοκινήτου 2026

Εκπίπτει το leasing αυτοκινήτου από τα έξοδα;

Η επιχείρηση μπορεί να εκπέσει τη δαπάνη όταν αυτή συνδέεται με την επιχειρηματική δραστηριότητα και πληροί τις γενικές προϋποθέσεις του ΚΦΕ.

Εκπίπτει ο ΦΠΑ από το leasing επιβατικού ΙΧ;

Για τα συνήθη επιβατικά ΙΧ ο ΦΠΑ κατά κανόνα δεν δίνει δικαίωμα έκπτωσης. Ωστόσο, ειδικές εξαιρέσεις ισχύουν για ορισμένες δραστηριότητες.

Συμφέρει περισσότερο το leasing ηλεκτρικού αυτοκινήτου;

Η φορολογική νομοθεσία παρέχει πρόσθετα κίνητρα για συγκεκριμένα οχήματα μηδενικών και χαμηλών ρύπων. Ωστόσο, η επιχείρηση πρέπει να συγκρίνει το συνολικό κόστος και όχι μόνο τη φορολογική έκπτωση.

Το αυτοκίνητο leasing δημιουργεί παροχή σε είδος;

Μπορεί να δημιουργήσει. Η επιχείρηση εξετάζει την παραχώρηση και τη χρήση του οχήματος ανεξάρτητα από το αν το αγόρασε ή το απέκτησε μέσω leasing.

Χρειάζεται να ελέγξω τη ΛΤΠΦ πριν επιλέξω αυτοκίνητο;

Ναι. Η ΛΤΠΦ επηρεάζει σημαντικές φορολογικές διατάξεις, όπως την παροχή σε είδος και ορισμένα κίνητρα για αυτοκίνητα μηδενικών ή χαμηλών ρύπων.

Συμπέρασμα

Το leasing αυτοκινήτου 2026 μπορεί να αποτελέσει αποτελεσματική λύση για μια επιχείρηση ή έναν ελεύθερο επαγγελματία. Ωστόσο, η μηνιαία δόση από μόνη της δεν δείχνει το πραγματικό κόστος. Πριν από την υπογραφή της σύμβασης, χρειάζεται έλεγχος της φορολογικής έκπτωσης, του ΦΠΑ, της ΛΤΠΦ, των ρύπων, της πιθανής παροχής σε είδος και των όρων επιστροφής του οχήματος. Επιπλέον, η επιχείρηση πρέπει να συγκρίνει το leasing με την αγορά για το ίδιο χρονικό διάστημα και με τις ίδιες παραδοχές.

Για περισσότερες πληροφορίες σχετικά με τον φορολογικό σχεδιασμό μιας επιχείρησης, μπορείς να δεις τις φοροτεχνικές υπηρεσίες της ZERORISK. Φοροτεχνικές υπηρεσίες ZERORISK

Αν εξετάζεις συγκεκριμένη προσφορά leasing, η ZERORISK μπορεί να συγκρίνει τη φορολογική και οικονομική επιβάρυνση πριν από την υπογραφή της σύμβασης. Επικοινωνία με τη ZERORISK